De EIA regeling is door de overheid ingevoerd om duurzame investeringen te stimuleren. Bedrijven die aangeven gebruik te willen maken van de EIA regeling kunnen rekenen op een fiscaal voordeel. Ook kunnen zij rekenen op een korting op de energierekening.

In 2006 en 2007 moest de regeling vroegtijdig gesloten worden wegens een dreiging van een budget overschrijding. In het jaar 2008 is dat niet het geval, wat gerelateerd zou kunnen worden aan de minder grote investeringen.

Bron: Nieuwslog

Voor deze maatregelen wordt gestreefd naar invoering per 1 januari 2010. De Belastingdienst en het UWV moeten nog een zogeheten uitvoeringstoets verrichten. Er is overigens geen aanpassing van regelgeving nodig voor deze maatregelen.

Het pakket bestaat uit de volgende maatregelen:
- een vereenvoudigde loonaangifte voor dga’s;
-­ de mogelijkheid om maandaangiften met ongewijzigde gegevens eerder in te dienen (er kan dan ineens voor verschillende maanden tegelijk aangifte worden gedaan zodat de aangifte niet elke maand opnieuw afzonderlijk moet worden ingevuld en ingediend);
- een eenvoudiger betalingssysteem van loonbelasting waarbij niet telkens een nieuw kenmerk hoeft te worden ingevuld.

VAR voor DGA
Een directeur-grootaandeelhouder die drie jaar achtereenvolgens een VAR-DGA heeft gehad voor bepaalde werkzaamheden, krijgt de jaren daarna diezelfde VAR automatisch opgestuurd zolang hij op dezelfde wijze hetzelfde werk blijft doen.

MKB-tarief in de vennootschapsbelasting
Verder heeft het kabinet gekozen voor een verlaging van het MKB-tarief in de vennootschapsbelasting tot 20 procent voor winsten tot een bedrag van €250.000. De huidige tweede schijf van 23 procent komt te vervallen. Op deze wijze blijven de rentebox-middelen beschikbaar binnen de vennootschapsbelasting

Deze maatregel impliceert een lastenverlichting voor alle belastingplichtigen in de vennootschapsbelasting, waarbij een groot deel van het voordeel juist ook neerslaat bij de DGA’s. De tariefverlaging geldt alleen voor het jaar 2008. Deze maatregel houdt verband met het uitblijven van de zogeheten optionele rentebox. De Europese Commissie onderzoekt deze rentebox in verband met mogelijke staatssteun.

Bron: Fiscaal+, NUzakelijk

BTW
Volgens het kabinet gaan naar schatting 45.000 kleine ondernemers profiteren van de maatregel om de grens voor de kwartaalaangifte omzetbelasting van 7000 euro naar 15000 euro te verhogen. Concreet betekent dit dat deze ondernemers nu 12 maal per jaar BTW-aangifte moeten doen en volgend jaar maar nog vier maal.

De aangekondigde BTW-verhoging van 19 procent naar 20 procent gaat overigens niet door.

Automatische verlenging VAR
Een beschikking verklaring arbeidsrelatie (VAR) moet nu elk jaar opnieuw worden aangevraagd door zzp’ers, eenmanszaken en freelancers. Onder voorwaarden wordt de VAR straks automatisch verlengd voor zelfstandigen wanneer zich geen wijzigingen gedurende drie jaar hebben voorgedaan.

Tot het automatisch verstrekken van VAR-beschikkingen zal worden overgegaan in de volgende situatie:
- De ondernemer heeft drie achtereenvolgende kalenderjaren telkens een verzoek voor een VAR-beschikking ingediend voor hetzelfde soort van werkzaamheden die onder overeenkomstige condities zijn verricht;
- De drie verzoeken hebben tot dezelfde soort VAR-beschikking geleid, en
- De afgegeven beschikkingen zijn daarna niet meer herzien.

MKB-winstvrijstelling naar 10,7 procent
De bedragen van de zelfstandigenaftrek voor het kalenderjaar 2009 worden constant gehouden. De op-brengst daarvan gebruikt het kabinet voor een verhoging van de MKB-winstvrijstelling naar 10,7 procent (is nu 10 procent). Om starters te compenseren wordt de startersaftrek verhoogd met 155 euro tot 2190 euro.

De MKB-winstvrijstelling geeft recht op een vrijstelling van een percentage (straks dus 10,7) van de winst voor ondernemers die voldoen aan het urencriterium, nadat die winst is verminderd met de ondernemersaftrek. Wanneer een ondernemer verlies lijdt, is 10 procent van dit verlies uit onderneming vrijgesteld, en daarmee niet aftrekbaar voor de inkomstenbelasting.

Verhoging maximumpremiegrondslag voor lijfrenten
Door de fiscale facilitering van banksparen is de maximumpremiegrondslag voor lijfrenten per 1 januari 2008 verlaagd van 150.957 euro naar 103.257 euro.

Het verschil tussen het arbeidspensioen van de werkgever en het lijfrenteregime is hierdoor toegenomen. Het arbeidspensioen kent namelijk geen maximale grondslag. Hierdoor zijn groepen die (volledig) zijn aangewezen op lijfrenten (zoals ondernemers) in een relatief ongunstigere positie gekomen ten opzichte van werknemers die de mogelijkheid hebben om in het arbeidspensioen hun pensioen op te bouwen.

Het kabinet vindt een verslechtering van de mogelijkheden voor pensioenopbouw voor de betreffende groepen onwenselijk en verhoogt daarom de maximumpremiegrondslag voor lijfrenten per 1 januari 2009 naar 153.221 euro, waarmee de eerdere verlaging wordt hersteld.

Afschaffing urencriterium in studie
Het kabinet denkt na over het afschaffen of aanpassen van het urencriterium. Ondernemingen worden namelijk vaak gestart in deeltijd of naast een dienstbetrekking. Met deze maatregel zouden ook deeltijd- en hybride ondernemers toegang krijgen tot een deel van de ondernemersfaciliteiten. Ook wordt nagedacht over het verder verhogen van de MKB-winstvrijstelling na 2009.

Vereenvoudiging verpakkingenbelasting
Het aantal tarieven van de verpakkingenbelasting daalt in 2009 van zestien naar acht.

Bron: Fiscaal+, NUzakelijk

Dat stellen onderzoekers van de Vrije Universiteit Amsterdam. Zij voerden een onderzoek uit in opdracht van verzekeraar Aegon. ,,De perceptie van mensen over de hoogte van hun pensioen strookt niet met de werkelijkheid”, stelt Herman Kapelle, buitengewoon hoogleraar fiscaal pensioenrecht en directeur van adviesgroep Aegon Adfis.

Vooral carrièremakers moeten zich zorgen maken. ,,In de afgelopen jaren heeft er een verschuiving plaatsgevonden van regelingen die gunstig waren voor werknemers die carrière maakten, naar regelingen die gunstig zijn voor werknemers zonder of met weinig carrière”, aldus onderzoekster Pauline Bakker.

Volgens de onderzoekers moeten mensen goed kijken naar hun pensioenopbouw en tijdig aanvullende maatregelen treffen als dat nodig is.

Bron: ANP / IntermediairPW

In sommige gevallen is de teruggaaf zo laag, dat de administratieve last van de werkgever niet in verhouding staat tot het voordeel van de werknemer. De oplossing om een doelmatigheidsgrens te handeren was in januari 2008 al voorgesteld, in een brief waarin minister Donner van SZW en staatssecretaris De Jager de problemen signaleerde die zich kunnen voordoen bij de verrekening van de teruggaaf van Zvw-bijdrage en premies werknemersverzekeringen.

Inhoud besluit
Het besluit keurt goed dat werkgevers bepaalde kleine teruggaven (minder dan 13 euro) niet in de loonadministratie verwerken. Daarnaast mogen werkgevers die kleine teruggaven netto doorbetalen aan hun werknemers. Ongeacht de hoogte van het bedrag hoeft de werkgever de teruggaaf inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet 2007 niet in de loonadministratie te verwerken. Daarbij geldt als voorwaarde dat hij het gehele bedrag van de teruggaaf netto aan de werknemer betaalt.

Bron: Ministerie van Financiën, Elsevier Fiscaal

1. Verkeersboetes
Het nieuws dat provincieambtenaren hun verkeersboetes door de provincie vergoed krijgen, heeft in Nederland tot veel ophef geleid. Maar ook werkgevers mogen, onder bepaalde voorwaarden, verkeersboetes belastingvrij vergoeden aan hun werknemers. De voorwaarden zijn:
• dat de auto op naam van de zaak moet staan;
• het een zakelijke overtreding betreft (dus niet uw uitstapje met de hele familie naar de Efteling op zaterdagochtend);
• de boete mag niet verhaalbaar zijn op de werknemer (dit kunt u simpelweg vastleggen in het arbeidscontract) en
• er mag geen sprake zijn van roekeloos rijgedrag. Aangezien roekeloos rijgedrag niet nader wordt gespecificeerd, kan dit vrij breed worden geïnterpreteerd.

U kunt als werkgever bijvoorbeeld met uw personeel afspreken dat u alleen snelheidsboetes tot maximaal 10 km te hard vergoedt. Een andere mogelijkheid is dat u met uw personeel afspreekt dat u in plaats van een jaarlijkse winstdeling (waarover u belasting en sociale premies verschuldigd bent), de zakelijke verkeersboetes van de werknemers betaalt. Dit kan belastingvrij. Verkeersboetes zijn overigens niet aftrekbaar van de vennootschapsbelasting. Ze zijn hiervoor expliciet uitgesloten.

2. Bijzondere ziektekosten
Als werkgever mag u bijzondere ziektekosten die buiten het basispakket vallen belastingvrij vergoeden aan uw werknemers. Denk hierbij aan een bril, een rolstoel, gebitsreparaties etc. Het bedrag dat u mag uitkeren is ongelimiteerd. Dus in plaats van een winstdeling aan het eind van het jaar, kunt u uw werknemers voorstellen om de bijzondere ziektekosten te vergoeden. Dit levert uw personeel extra loon op, terwijl u goedkoper uit bent dan in geval van een winstdeling. Bijzondere ziektekosten mogen immers belastingvrij worden vergoed.
Let op: wegens doorslaand succes kunt u alleen tot eind 2008 gebruik maken van deze regeling. Vanaf 1 januari 2009 wordt deze regeling aanzienlijk versoberd.

3. Telefoon + internet
Herinnert u zich het reclamespotje met de paarse krokodil nog? Deze staat synoniem voor het afschaffen van een groot aantal overbodige administratieve regels door de overheid. Een daarvan is de regeling voor mobiele telefoons en internet. Deze mocht tot 2007 alleen belastingvrij door de werkgever worden vergoed indien sprake was van tenminste 90% zakelijk gebruik. Tegenwoordig is de regeling versoepeld en kunnen de kosten al belastingvrij worden vergoed als sprake is van minimaal 10% zakelijk gebruik. Ditzelfde geldt voor een internetabonnement.

4. Maaltijden
Een andere regeling die door de Wet paarse krokodil is komen te vervallen is de zogenoemde 80-maaltijdenregeling. Hierdoor mogen werkgevers tegenwoordig de maaltijden van werknemers onbeperkt belastingvrij vergoeden. Voorwaarde is wel dat het een zakelijke maaltijd betreft, en dat de werknemer niet in de gelegenheid is tussen vijf uur ’s middags en acht uur ’s avonds thuis een warme maaltijd te nuttigen. Dit geldt dus ook voor u als dga. In principe kunt u iedere avond op kosten van de zaak eten, mits u kunt aantonen dat het om zakelijke diners gaat.

5. Woon- werkverkeer
Een fulltime werknemer heeft recht op een vergoeding woon- werkverkeer van 214 dagen. Hier komt hij voor in aanmerking als er sprake is van minimaal 150 dagen woon- werkverkeer. Stel nu dat een werknemer 170 dagen woon- werkverkeer heeft, dan mag u toch 214 dagen belastingvrij uitkeren. Als de werknemer daarbuiten nog twee weken ergens wordt gedetacheerd (bijvoorbeeld vanuit Amsterdam naar Leeuwarden), dan heeft hij, naast zijn woon-werkverkeervergoeding, ook nog recht op de belastingvrije kilometervergoeding van 0,19 cent per kilometer.

6. Producten uit het eigen bedrijf
Als werkgever mag u uw personeel een korting op de eigen producten geven van maximaal 20%, tot een maximumbedrag van 500 euro. U kunt op deze manier uw personeel een extraatje geven zonder dat u daar zelf extra voor wordt belast. Stel u heeft een groothandel in elektronica. Een werknemer koopt een plasmascherm bij u voor 2.000 euro. Hierover ontvangt de werknemer dan maximaal 400 euro korting. Voor de rest van het jaar heeft de werknemer dan nog recht op een korting van 100 euro. De werknemer kan er ook voor kiezen de korting voor maximaal drie jaar bij elkaar op te sparen. Na drie jaar heeft hij dan recht op een korting van 1.500 euro. Dit is met name aantrekkelijk voor duurdere uitgaven als een auto of een motor.

7. Werkkleding
De belastingdienst hanteert drie categorieën werkkleding die u belastingvrij mag vergoeden. De eerste betreft het uniform, zoals dat van een agent, een beveiligingsmedewerker of een brandweerman. De tweede categorie betreft de zogenoemde ‘gewone’ kleding voor zakelijk gebruik. Hierop dient een logo van het bedrijf geplaatst te zijn van minimaal 70 vierkante centimeter. Dit geldt voor ieder kledingstuk afzonderlijk. Dus stel dat u een pantalon en blouse aan uw personeel beschikbaar stelt, dan dient op beide kledingstukken het bedrijfslogo te staan. Alle kleding die niet in een van de eerder genoemde categorieën valt, valt in de derde categorie. Dit is kleding dat op de werkvloer blijft. Neem bijvoorbeeld een modezaak. Vaak loopt het personeel de hele dag in kleding van de zaak en hangt het ’s avonds weer terug in de rekken. Voor andere bedrijven kan dit omslachtig zijn omdat u verplicht bent zorg te dragen voor kleedhokjes.

Ook als dga heeft u dus de mogelijkheid om uw pak over de zaak te betalen, mits u uw pak dagelijks op kantoor achterlaat. Werkt u één dag in de week thuis, of heeft u kantoor aan huis, dan komt u niet voor deze regeling in aanmerking.

8. Thuiswerken
De gunstige pc-privé-regeling is jaren geleden al afgeschaft. Tegenwoordig mag een computer alleen nog belastingvrij door de werkgever worden vergoed als aantoonbaar sprake is van minimaal 90% zakelijk gebruik. Er geldt echter wel een andere aantrekkelijke regeling voor thuiswerkers. Zo mag u een werknemer die minimaal één dag in de week thuis werkt, en daarbij gebruik maakt van digitale communicatie, één keer in de vijf jaar een belastingvrije vergoeding geven van 1850 euro.

9. Schadevergoedingen
Deze fiscale faciliteit is bij veel ondernemers vrijwel onbekend. Een werknemer die zichzelf, vanuit zijn zakelijke werkzaamheden, benadeelt, kan hiervoor door de werkgever worden gecompenseerd. Neem bijvoorbeeld een kapper die bij het verven van een klant chloor over zijn trui krijgt. Als werkgever kunt u deze trui dan belastingvrij vergoeden. Dit geldt bijvoorbeeld ook voor de receptioniste die tijdens het werk haar bril op de grond laat vallen. Het belastingvrij te vergoeden bedrag is onbeperkt.

10. Personeelsfeest
Het belastingvrij vergoeden van een personeelsfeest of een personeelsreisje was tot 2007 gebonden aan maximumbedragen. Dit is vervallen. Als werkgever mag u het personeelsfeest nu onbelast vergoeden. Voorwaarden zijn er natuurlijk wel. Zo moet minimaal 75% van het personeel aan het feest mee kunnen doen. Een tweedaags evenement met alleen het managementteam valt hier dus buiten. Bovendien moet het feest een zakelijk karakter hebben. Dat wil zeggen dat het niet de bedoeling is dat aan het eind van de avond gouden horloges worden uitgedeeld of iets dergelijks.

Aanbevolen websites:
- Belastingdienst, bijzondere vormen van loon (www.belastingdienst.nl)
- Voorkom dat aantrekkelijke secondaire voorwaarden naar de fiscus gaan (naar zibb-artikel)

Bron: Zibb

Het SV-loon of premieloon is het loon dat geldt voor de berekening van de werknemersverzekeringen (WAO, WIA, WW, ZW). Op 1 januari 2005 is het SV-loon op enkele uitzonderingen na gelijkgesteld aan het fiscaal loon (loon voor loonheffing en premies volksverzekeringen). Op 1 januari 2006 is ook het dagloon (loon waarop de uitkering gebaseerd wordt) aan de andere twee loonbegrippen gelijkgesteld.

Tip
Vanaf 1 juli 2008 ontvangt een werknemer bij de aanvraag van een WIA-uitkering nog maar één formulier ‘loongegevens WIA-uitkering’ van UWV in plaats van twee. Ook is het aantal vragen sterk verminderd.

Bron: HR Praktijk

De regeling voor de belastingvrije vergoeding of verstrekking van bedrijfsfitness wordt voorlopig niet gewijzigd. De staatssecretaris vindt namelijk dat een verdere verruiming van de regeling zou neerkomen op vergoeden of verstrekken van individuele fitness. En daardoor zou de regeling niet langer in lijn zijn met de regels voor vergoedingen en verstrekkingen. Die moeten immers noodzakelijk zijn voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking óf naar algemene opvattingen niet als beloningsvoordeel worden ervaren.

Natura
Op dit moment mag u conditie- of krachttraining onder deskundig toezicht voor uw werknemers organiseren zonder dat dat belast hoeft te worden, op voorwaarde dat de deelname openstaat voor minimaal 90% van de werknemers en de fitness plaatsvindt in een vestiging van uw organisatie of in een door u aangewezen (keten van) fitnessclub(s). Als u zich niet aan deze regels houdt, dan moet u de vergoeding of verstrekking ervan behandelen als loon in natura. Een schrale troost als u had gehoopt op versoepeling: staatssecretaris De Jager is van plan om het hele stelsel van belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen onder de loep te nemen om te kijken waar vereenvoudiging mogelijk is. Dan komt ook de bedrijfsfitnessregeling weer aan de orde.

Bron: HR Rendement

Werkgevers mogen maximaal de helft van het variabele deel van de WIA-premie (WGA-bijdrage) op hun werknemers verhalen. De WGA-bijdrage maakt deel uit het van het door de werkgever betaalde loon en de op werknemer verhaalde WGA-premie moet dus als aftrekbaar negatief loon worden aangemerkt. De Belastingdienst was echter van mening dat werknemers de WGA-bijdrage niet kunnen aftrekken van hun belastbaar loon. Loyens & Loeff deelde deze mening niet en startte een proefprocedure tegen de Belastingdienst. De rechtbank in Haarlem deed op 6 mei 2008 uitspraak.

Onderhandelingen
De uitkomst kan voor bedrijven gevolgen hebben. Ton Mertens van Loyens & Loeff: ‘Het betekent een nieuwe overweging in de onderhandelingen met bijvoorbeeld de bonden. Als je je als bedrijf afvraagt of je wel of niet een deel van de WIA-premie op je werknemer verhaalt, is het belangrijk om te weten of dat voor hem aftrekbaar is. In dat geval doet het die werknemer namelijk veel minder pijn.’ Mertens verwacht dat bedrijven nu vaker een deel van de premie zullen doorberekenen, ‘al blijven onderhandelingen altijd een spel tussen werkgever en werknemer’.

Schadepost overheid
Voor werknemers is de impact wellicht nog groter. Bij hun belastingaangifte kunnen ze enkele tientallen en soms zelfs enkele honderden euro’s per jaar extra overhouden. Voor de overheid betekent dit een schadepost van meer dan honderd miljoen euro. De Belastingdienst gaat waarschijnlijk in beroep.

Bron: P&O Actueel / Elsevierfiscaal.nl

Dat gaat rijders van benzinewagens als een BMW 116i, Mini Cooper en Volkswagen Golf 1.4 en diesels als de Seat Ibiza en de Volkswagen Polo, die nu een bijtelling van 25 procent betalen, jaarlijks algauw enkele honderden euro’s schelen in de portemonnee. De maatregel moet ingaan per 1 januari volgend jaar, melden bronnen uit het mobiliteitsoverleg die van het voornemen van De Jager op de hoogte zijn gebracht. De bewindsman zal de maatregel naar verwachting later deze maand bekendmaken in zijn meibrief over fiscaliteit en vergroening.

Gehandhaafd
De laagste bijtelling voor de allerzuinigste wagens die sinds begin dit jaar bestaat, zoals voor de Citroën C1, Peugeot 107 en de Toyota Prius, blijft gehandhaafd op 14 procent en die voor de overige op 25 procent. Dat het fiscaal stimuleren van zuinige wagens vruchten afwerpt, blijkt uit cijfers van de RAI, die aantonen dat de verkoop van wagens met een lage CO2-uitstoot flink is toegenomen.
De bijtelling van 20 procent gaat gelden voor benzineauto’s met een uitstoot van 111 tot 140 gram CO2 per gereden kilometer en voor dieselwagens met een uitstoot tussen de 96 en 116 gram CO2 per kilometer.

Bron: Autotelegraaf.nl

Als tijdens het verlof de uitkering uit het levenslooptegoed 70 procent of meer van de pensioengrondslag bedraagt, vindt volledige pensioenopbouw plaats.

Vastleggen in reglement
Is de levensloopuitkering lager, dan vindt pensioenopbouw plaats op basis van dat lagere inkomen. De pensioengrondslag is het pensioengevend inkomen dat bestaat uit praktisch alle bruto looncomponenten. Dat is dus het salaris inclusief vakantiegeld en eindejaarsuitkering.

LET OP: Werkgevers moeten per werknemer die levensloopverlof opneemt bekijken of ze de pensioenopbouw tijdens deze periode moeten aanpassen. Het is belangrijk dat de werkgever in het levensloopreglement duidelijk vastlegt voor wiens rekening de pensioenopbouw tijdens het verlof komt en tot welke grenzen de opbouw tijdens het verloof fiscaal gefaciliteerd kan worden.

Bron: NU Z